Некоторые изменения, внесенные в Налоговый кодекс в 2017 году и касающиеся работы бизнеса

  • Взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется в НК РФ

С 2017 года НК РФ устанавливает страховые взносы. Контролировать соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах будут налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок (изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

  • Противоречия в электронной декларации по НДС нельзя пояснить в бумажном документе

Если при камеральной проверке налоговый орган запросит пояснения у лица, обязанного сдавать электронную декларацию по НДС, направлять их можно будет только в электронной форме по ТКС. Формат установит ФНС. Пояснения на бумажном носителе не будут считаться представленными. Такие положения отражены в абз. 4, которым дополняется п. 3 ст. 88 НК РФ (изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ)

  • Обновляется классификация основных средств по амортизационным группам

С 01.01.2017 применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменится и классификация основных средств по амортизационным группам (изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640)

  • Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

С 01.01.2017 вступили в силу изменения, благодаря которым больше лиц смогут применять УСН: право применять УСН допустимо получить, если доход за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на спецрежим, не превысит 90 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Этого права лишатся лица, чей доход по итогам отчетного или налогового периода составит более 120 млн руб. (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Ранее в НК РФ были установлены лимиты 45 млн и 60 млн руб. соответственно. Они индексировались на коэффициент-дефлятор (в 2016 году — 1,329). На 2017 — 2019 годы действие норм об индексации пороговых сумм доходов приостановят, на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1. Кроме того, с 2017 года в полтора раза повышается предельная величина остаточной стоимости основных средств. Ранее лимит составлял 100 млн руб. Исчерпав его, фирма не может применять УСН (изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Ссылка на источник

 

Кроме того, во исполнение положений, закрепленных в проекте Основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов, подготовленном Министерством финансов РФ, 30 ноября 2016 года принят закон, которым внесены изменения в обе части Налогового кодекса РФ (НК РФ), а также в некоторые иные нормативные акты. Большинство поправок также вступили в силу с 1 января 2017 года.

 

  • Изменения в части первой НК РФ
  • Предусматривается возможность уплаты налога за налогоплательщика третьими лицами. В то же время такое третье лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика налога.
  • Налоговым органам предоставляется право в определенных случаях взыскивать недоимку по налогам, в том числе с ассоциированных физических лиц (ранее аналогичное правило действовало только в отношении ассоциированных юридических лиц).
  • Увеличивается размер пени за несвоевременную уплату налогов юридическими лицами (для компаний процентная ставка пени будет составлять 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение первых 30 дней просрочки, а затем повысится до 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ /данная норма будет применяться в отношении недоимки, возникшей после 1 октября 2017 года/).
  • По заявлению налогоплательщика налоговые органы будут обязаны представить ему или его представителю (в электронной форме или на бумажном носителе) сертификат налогового резидентства.
  • Сделки между российскими организациями (не являющимися банками) по предоставлению поручительств и гарантий, а также сделки между российскими взаимозависимыми лицами по предоставлению беспроцентных займов не признаются контролируемыми с точки зрения положений о трансфертном ценообразовании.
  • Изменения в части второй НК РФ
  • НДС:
  • Операции по выдаче поручительств и гарантий налогоплательщиком, который не является банком, освобождаются от НДС.
  • Вводится обязанность налогоплательщика по восстановлению НДС при получении субсидий на возмещение затрат (включая НДС), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, из любых бюджетов бюджетной системы РФ (в текущей редакции правило действует только при получении таких субсидий из федерального бюджета).
  • Предусматривается возможность возмещения НДС в заявительном порядке при наличии поручительства, выданного поручителем, отвечающим установленным требованиям. Срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства.

Налог на прибыль

  • В период с 2017 по 2020 год вводится ограничение на признание убытков, сформированных в предыдущих налоговых периодах. Так, сумма признаваемого убытка не может превышать 50% налоговой базы текущего периода. С 2021 года данное ограничение не будет применяться. Помимо этого отменяется действующий на данный момент 10-летний срок на перенос убытков (то есть убытки, полученные в 2007 году и позднее, могут быть перенесены на будущее до полного их исчерпания).
  • Также вводится ограничение на сумму признаваемого убытка, полученного участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). Сумма убытков учитывается в размере, не превышающем 50% консолидированной налоговой базы текущего периода.
  • Общая ставка налога на прибыль сохраняется на уровне 20%. Однако на период с 2017 по 2020 год соотношение ставок налога между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта будет 3% к 17% (сейчас 2% к 18%). В течение этого периода регионы могут снижать региональную часть налога до 12,5% (сейчас 13,5%).
  • При наличии у налогоплательщика встречного обязательства перед контрагентом сомнительным долгом признается соответствующая задолженность в части, превышающей такое встречное обязательство. Соответственно, при расчете резерва по сомнительным долгам будет использоваться только превышение дебиторской задолженности над кредиторской.
  • Действие специальных положений Федерального закона от 8 марта 2015 года N 32-ФЗ о курсе иностранной валюты, которая используется для расчета величины контролируемой задолженности, выраженной в иностранной валюте, по долговым обязательствам, возникшим до 1 октября 2014 года, продлевается до 31 декабря 2019 года.
  • Предусматривается, что убытки от операций с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами, полученные в предыдущих налоговых периодах, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (с учетом описанного выше ограничения на признание убытков).

Налог на имущество организаций

  • С 2018 года предусмотренная п. 25 статьи 381 НК РФ льгота по движимому имуществу будет предоставляться, только если субъект РФ примет соответствующий закон (на данный момент это льгота, действующая для организаций в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года (за некоторыми исключениями)).
  • Отменяется мораторий на пересмотр кадастровой стоимости имущества. Такой запрет теперь может быть введен решением высшего исполнительного органа власти субъекта РФ, принятым до 20 декабря 2016 года.

Ссылка на источник

X Сайт использует cookies с целью оптимального оформления и улучшения веб-сайта, а также предоставления определенных функций. Пользуясь веб-сайтом в дальнейшем, Вы также соглашаетесь на использование cookies. Дополнительная информация о cookies.